【河北省首批管理会计示范单位案例】
河北省资产管理有限公司（以下简称“河北资管”）成立于2015年11月，是河北省第一家地方资产管理公司。
河北资管作为中国地方资产管理公司行业论坛五家联络员单位之一，自成立之初一直努力探索战略定位、商业模式、全面预算管理体系建设工作，促进企业价值的提升和行业的发展，对行业提供参考和借鉴。随着业务模式的创新发展，公司不断优化全面预算体系，结合业务场景进行预算编制、执行和考核，进一步促进业财融合，实现公司高质量、可持续、更有效率的发展，最终促进公司战略目标的实现。
实施背景
作为新兴的市场主体，地方资产管理公司（以下简称“地方AMC”）因其特殊金融行业属性，突出表现在产品和业务非标准化。因此，各地方AMC在运营模式、商业模式上各具特色，呈现多元化发展格局。但在其发展过程中，存在传统的经营管理方式不能满足行业快速发展的问题。
成立初期，河北资管建立了以财务预算为主的预算管理体系，但难以满足战略落地、业务发展等管理要求。具体表现如下:
一是预算管理体系与公司的战略结合不足，无法真正成为战略目标落地的有效抓手。预算未能有效承接战略目标，预算的资源配置功能与公司战略目标脱节，难以成为落实公司战略的具体行动方案。
二是业务、财务融合度不高，预算对业务开展指导性不足。各经营单位基于业绩考核压力更多关注财务预算指标，未重视以经营计划为起点的业务预算。因此，无法通过业务预算明确各单位经营定位、业务方向及商业模式。
三是预算执行缺乏刚性，预算执行中业务预算对经营计划支撑性不足。预算单位不重视预算执行，未按年度经营计划开展业务，对预算执行偏差缺乏有效分析，未能采取有效保证措施。预算管理部门对预算执行监督不到位。
四是预算考核机制不健全，未形成业财一体化的综合考核体系。预算考核指标多以利润等财务性关键指标为主，未能反映经营单位战略目标中的战略定位和业务发展方向。同时，考核机制未能发挥资源向经营主业倾斜的有效配置功能。
地方AMC业务非标准化、业务风险较高，必须通过预算管理对公司的业务进行资源配置，对业务全生命周期进行全流程管控。因此，在预算管理中，必须重视业财融合，以业务为中心。同时，通过预算执行与监督对业务实施、业务风险进行有效管理。
地方AMC的业务模式存在特殊性，传统的预算管理方法难以满足公司需求，需要结合公司的业务模式，创新预算管理工具，实现以战略目标为中心的资源有效配置。河北资管对国内外资产公司、投资公司及国外投资机构80%以上的业务模式进行了梳理，业务模式行业覆盖率达95%以上，为公司预算管理提供了业务场景基础。
经过逐渐探索，河北资管在2019年建立并实施基于业务场景的财务账套体系，将管理会计理念融入会计核算，通过“沉浸式场景”模拟实现“业财融合”。同时，搭建了业务分析、资金分析、财务分析的多主题管理报表体系，以信息化系统为抓手，为预算分析、预算控制和预算考核提供信息和数据支持，能够实现事前、事中、事后全过程预算管理，引领业务发展。
因此，河北资管基于业务场景构建全面预算管理体系，预算编制、预算控制和预算考核等环节始终以业务场景为中心，解决了前期预算管理的问题和不足，促进预算管理对企业战略目标的支持作用，提升了企业价值，取得了良好的效果。
构建全面预算管理体系
一是构建思路。引进战略理念，将人力资源、知识资本、信息技术等战略因素纳入预算管理体系，整合预算目标、战略和公司经营活动，实现短期利益与长期利益、局部利益与整体利益的协调统一，助力公司可持续发展。
将业务场景、流程控制理念贯穿其中，构建流程网络型组织架构，通过流程、作业、价值链分析，揭示价值创造的驱动因素和风险控制点，结合存量业务和增量业务，综合运用管理工具提升公司的价值创造能力和战略管理能力。
明晰预算动因，按照预算参量和预算值的逻辑关系确立预算目标和指标。基于业务场景的全面预算管理体系从公司业务场景出发，按照不同业务类型和业务活动确定预算动因，建立预算参量和预算动因的函数/逻辑关系，进而形成预算单位预算项目的预算值，通过不断的完善和深入，使预算体系沿着标准化、可计量、可控制的方向进行。
二是总体设计。公司建立的基于业务场景全面预算管理体系注重对管理方法的创新和信息化建设工作的推进，将预算管理工作从财务向业务领域延伸。与传统预算相比，其按照业务场景和经营单位划分预算单位，依据作业活动的投入与产出确定预算编制的内容体系，不仅解决了战略与预算、业务与预算、考核与预算的衔接问题，而且能够更加精准地谋定预算目标。通过对企业价值创造过程的分析和控制有效提升了预算的管控能力和对风险的识别与把控能力。
三是业务场景的预算构建。根据确定的业务场景，按照整个业务活动的全生命周期从收入、成本、现金流3个方面制定预算，从业务源头进行全生命周期管理。同时，按照经营计划节点对业务预算执行情况进行监控，由传统单一的财务预算体系发展为涵盖以业务预算为基础的经营预算、专门决策预算、财务预算以及全面预算管控在内的战略预算管控体系，以业务作为预算管理控制切入点，加强预算执行监控，并形成囊括业务结构、业务规模等非财务指标在内的综合预算考核体系，从而推动公司战略的落地实施。
促进企业经营稳健发展
河北资管于2019年建立的“基于业务场景财务账套体系”获得国家版权局著作权登记7项、计算机软件著作权登记1项。
在完善的财务体系基础上，公司实施了基于业务场景全面预算管理体系。经过两年多的实践，促进公司财务管理转型升级，提高资源配置效率，保障预算与战略有效衔接，提升公司经营管理效能，促进企业经营稳健发展。近两年公司经营业绩均保持近10%的增速，公司经营业绩指标在全国其他类金融企业及地方AMC行业中均处于优秀水平。
一是解决了长期以来公司预算管理工作中存在的预算与战略、奖惩制度、作为预算动因的非财务指标相脱节的问题。公司通过预算管理“切入”整个企业的运作过程，使预算成为协助公司管理层管理整个企业的手段。
二是基于业务场景全面预算管理体系依照业务场景和经营单位确定预算单位，结合对各经营单位的业务定位编制预算，不仅体现了预算的完整性和系统性，而且更好地体现出企业内部的权责利结构，使预算计划与控制的作用得以充分发挥。
三是基于业务场景全面预算管理体系按照战略目标、经营计划及预算目标三层级构建管理体系，是在业务场景账套体系中对业务和流程管理信息提供方面的进一步深化，为集团公司打造“业务、财务、管理、信息”一体化平台提供了可视化、可操作与运行的框架思路，能更好地提升公司的管理分析能力和决策控制能力，是公司战略落地的有力保障。
四是基于业务场景全面预算管理体系对公司现有资源进行分析，以业务预算为基础，有效提升公司资源的合理匹配度，促进公司整体经济效益和管理决策的科学化水平。
来源：《中国会计报》
管理会计师CNMA是由财政部直属事业单位北京国家会计学院推出的管理会计证书项目，分为初、中、高三个等级，致力于培养具有国际视野、符合中国国情、具有鲜明中国特色的管理会计师人才。
