笔者曾经在某专门承包机关食堂的连锁餐饮企业给老板和管理层讲内控风险与管控的时候，讲到采购及配送环节可能存在有的风险漏洞，比如，在配送的运输途中，可能会存在中途停车私自卸货的情况，如搬下一筐鸡蛋、一桶油、几捆蔬菜、几斤肉等，或者拿回自己家，或者送到相关领导家等，虽然是承包的食堂，做的是大锅饭，不存在销售的问题，不影响营业收入，但食材少了，必然影响到饭菜的质量而导致用餐人员的不满，最终会影响到后续的承包经营。同时给他们讲了该怎么防范这些风险漏洞的措施。

当场就有负责内部管理的领导举手说，刚才讲的这些风险漏洞他们都知道，而且早就制定了相当完善的内控流程，所以目前他们企业不存在这方面的风险漏洞。并说，我们的内控非常完善！

因为对这种风险漏洞的防范关键在开始的发货端和最后的收货端，只要两端做到位了，中间的运输环节是不需要派人跟踪监督的，而且也做不到对运输过程进行全程跟踪监督，那么重点就是发货端装车的数量清点登记，和收货端的清点验收。所以笔者问他，这两环节都做得到位吗？他说每个送货点、收货点都安排有专人负责，绝对没有问题。

笔者对他的说法表示怀疑。因为制定流程制度很容易，但能否得到贯彻执行在现实当中却是很困难的事情。

于是向企业老板请示后，老板安排了一部专车带笔者第二天去现场走访调研。

第二天一大早，笔者先到集贸市场看采购发货的情况。

现场比较忙乱，一边不断有采购的货物拉到配送站，一边有很多配送车在直接装车发货，而负责计量和记录的仓管员基本上都是在帮忙搬运货物，根本做不到每车都进行具体的清点记录，所以都是在发货完毕后，再归集单据登记入账。笔者从仓管员处了解到，每天直接配送发货的新鲜蔬菜等的采购数量都和发货数量完全一致，但需要先入库再出库的干货则每天都会出现库存账实不符的情况……

送货车都走了之后，专车马上送笔者到最近的一个机关食堂，途中笔者要求司机到达目的地之后不要给人介绍笔者是谁，是干嘛的。

送货车到了后，食堂的员工陆陆续续出来直接搬货送进食堂小仓库，搬完货后，送货司机将送货单直接交给食堂一管理人员签字后就走了。期间，卸货时没有人清点，小仓库内也根本没有任何人进行清点验收……

这家企业制定有内控的流程制度，或许还制定得很完善，但是实际上根本就没有得到执行！所以内控流程中的风险漏洞，其实一直都存在：

采购发货端可能存在虚假采购虚报采购数量的情况，之所以直接配送的采购数量与发货数量一致，是因为只是单据交接，没有进行实物清点交接。而干货，则存在仓管员不在的时候发货人员发货装车时多拿货物的可能。

而在配送运输途中，则不排除存在有中途停车私自卸货的可能，且根本就监督不到，因为在收货端实际上根本就没有进行清点验收。特别是在收货端，并不忙碌，为什么收货端负责人不验货？

或者，他们认为送货人值得信任不需要验货？或者，收货端负责人是心照不宣睁只眼闭只眼假装不知道？或者，收货端负责人本就与人同谋同流合污？

所以，有完善的内控流程制度，并不等于内控一定完善。制度制定出来后，关键是要确保怎么能够得到贯彻执行！否则，制定的流程制度，就真的会变成纸上谈兵。

来源：老蒋财税  作者：蒋开平

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