当前，中央正在研究制定国民经济和社会发展第十四个五年规划(下称“‘十四五’规划”)。“十四五”时期的增值税改革不仅关系着千万家企业税负，也影响着中国税制现代化进程，乃至国家治理能力，因此备受关注。

多位财税专家告诉第一财经记者，已经启动立法进程的增值税，“十四五”时期肯定能完成立法，同时改革也将同步推进。其中，增值税6%、9%、13%三档税率将朝着两档方向简并，减负依然是大势所趋，但难度较大；增值税留抵退税力度将进一步扩大，并逐步涉及存量巨额税款；增值税进项抵扣也有望增加，银行贷款利息能否允许抵扣是一大看点；繁多的税收优惠政策应进一步清理，发挥增值税“中性”优势，减少对经济的扭曲。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红告诉第一财经记者，“十三五”时期的增值税改革无论是在优化我国的税制结构、夯实现代税制的体系，还是在降低企业税收负担、激发市场主体的活力、优化营商环境上都做出了重要的贡献。

李旭红认为，增值税立法应该在“十四五”时期能够完成。同时，在经济数字化的背景下，将有更多新形式、新业态出现，因此增值税在征税对象及避免重复征税的规则上需要调整以适应环境的变化；同时，还需要考虑到，随着国家治理水平的提高及征管现代化技术的推进，如何降低增值税的管理成本以促进交易成本的降低。

减负方向下税率简并难

国务院明确增值税税率简并方向是三档并为两档，不过去年底发布的增值税法征求意见稿中，依然维持了现行6%、9%、13%三档税率。下一个五年增值税税率是否会继续下调，以及三档税率是否会并两档，备受市场关注，也是下一步立法中的核心问题。

在近些年的增值税减税举措中，一大重点就是税率简并和降低。2017年增值税税率由四档(6%、11%、13%、17%)简并为三档(6%、11%、17%)，2018年17%税率降至16%、11%税率降至10%，2019年进一步降至13%和9%，现行增值税税率维持三档(6%、9%、13%)。

在税率简并和降低中，为了坚持行业税负只减不增，国家出台了一些临时性优惠政策。比如，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。此举目的在于增加进项抵扣额以确保税负不增。

李旭红认为，按照增值税的国际发展趋势，需要发挥其中性的功能就需要减少税率的差异，目前保留两档税率的国家仍占多数；同时，越来越多采用现代增值税制度的国家已不偏好提高标准税率，以便避免对经济行为产生抑制效应。

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