北京首都创业集团有限公司（下称“首创集团”）是北京市属大型国有企业。受新冠肺炎疫情影响，首创集团个别项目运营承压、资金链紧张。为战胜疫情、恢复生产，集团控股的首创股份有限公司和首创环境控股有限公司，通过管理会计工具和方法的运用，加强现金流管理，注重财务风险管理，提升公司运营管理效率。
加强现金流管理 提升运营管理效率
财政部管理会计咨询专家组组长、首创集团总会计师张军告诉《中国会计报》记者，疫情发生后，交易所、银行间协会、银行等金融机构陆续推出鼓励政策，纾解疫情给实体经济带来的资金压力。首创股份把握市场机遇，与多家金融机构对接，了解相关政策实际执行可行性 及具体流程，积极争取相关专项资金，努力降低融资成本。同时，推动ABN票据、债转股、供应链反向保理、融信等创新融资方式，合理配置债务融资规模，缓解公司资金压力。
为避免资金流动性风险，公司对未来的经营形势进行预判，如建设期项目公司由于延迟复工导致项目建设逾期、超概，无法如期转运营；运营期项目公司受新冠肺炎疫情影响，导致收入承压，运营成本、管理费用上涨，水价调整受阻，水费回收延缓、滞后等,从而预测现金流 缺口，并据此做出精准的融资决策。
受疫情影响，首创股份的个别项目出现资金链紧张或断裂现象，然而项目公司往往规模小、信用评级低，对外融资成本高、困难大。公司利用资金集中管理优势，依赖于首创集团总部AAA 级信用评级优势，获取相对低成本的资金。再通过内部借款形式为项目公司提供资金支持，缓解项目公司资金压力。公司使用获取的低成本资金为受疫情影响面临资金断裂风险的项目公司提供资金支持，帮助项目公司度过危险期。
此外，首创股份还利用实时获取的数据，对全面预算进行重新梳理和分析，找出疫情对公司运营结果造成的影响和偏差，有针对性地提出运营改善建议，实施“5C”全面战略预算管理。
加强财务风险管理 发挥管理会计能动性
为助力打赢疫情防控阻击战、支撑企业高质量发展，首创环境大力推行研究管理会计在企业中的运用，用高质量专业职能应对疫情，加强财务风险管理，发挥管理会计的能动性。
为更好地发挥税收支持疫情防控的职能作用，帮助总部平台公司及各下属公司准确掌握和及时适用各项税收政策，首创环境财务部对新出台的支持疫 情防控税收等优惠政策进行梳理，针对公司具体业务，挑选最新相关适用政策，汇总形成《首创环境涉及优惠政策及申报流程指南》。
截至5月底，首创环境旗下68家分、子公司，分别享受涉及税金、社保、电费、贴息抗疫贷4个方面6项阶段性优惠政策，享受金额总计2366.2万元，其中增值税优惠政策金额364.97万元、社保类金额1297.4万元、电费减免63.95万元、中央贴息抗疫贷预计享受贴息1004.85万元。
张军介绍说，疫情期间，首创环境为提升财务风险管控，建立财务风险预警 模型，加强内部控制，有效控制经营风险。首创环境还以月度为单位，随时关注各下属公司现金流收支情况、资产负 债情况等，及时进行预警。
人才是企业的无形资产。此次疫情更是对人才培养的一次检验、一个契机。首创环境通过选、用、育、留4个维 度，不仅培养财务人员的学习能力，更激发他们的创造能力、反思能力。疫情期间，首创环境还通过视频会议、空中大讲堂直播等多种形式对所有财务人员进行全方位立体培训。
管理会计与投融资业务有效融合
财政部管理会计咨询专家组成员、浙江财经大学周畅对记者表示，随着会计原理、技术的不断发展，管理会计在企业中开始发挥重要作用，会计人员从“价值守护”向“价值创造”转变。尤其经过今年疫情的“大考”，首创集团等环保企业逐渐运用管理会计方法，将其与企业的行业特征、信息系统及投融资业务进行有效融合、灵活运用，达到降本、提质、增效的管理目标。
在环保企业的经营范围中，污水处理站的建设、农田土壤的修复、固废垃圾的填埋等大量业务均与建筑施工相关， 建设成本巨大。首创集团将管理会计中的精细化管理、作业成本法、成本效益分析等应用在施工过程中，同时落实对编 制、执行、反馈、调整与考核的全过程进行预算管理，有效指导施工开展，降低不必要的建设与人工成本。 随着大数据、“互联网+”的不断成熟，管理会计与财务信息系统不断交互，首创集团在资金管理系统中开发线上资金收缴APP以便取得“小而散”的应收、对各级人员审核签字职能的线上保存等，均为管理会计方法“潜移默化”纳入信息系统的体现。 在疫情常态化防控下的投资方面，首创集团关注项目的风险控制，对疫情常态化防控下项目进度滞后、人工成本 增加、地方政府财政紧张等风险进行预判，及时动态调整。在融资方面，首创集团创新融资方式，综合运用情境分析、项目管理等方法，拓展ABS、ABN票据、供应链反向保理等新的融资渠道。
中国诚通集团财务有限责任公司总经理苗润生认为，作为国有企业，首创集团在运用管理会计进行政策响应、成本控制、风险管理方面可圈可点。
首先，国有企业对政策具有强烈的响应义务，运用文本分析工具、精细化管 理、决策分析模型等方法，可以及时、全面地梳理国家政策。如疫情期间首创集团等进行财税、防控等方面的政策指引，保证企业有效经营。
其次，环保企业应像首创集团一样，注重管理会计在成本、风险控制方面的运用，从传统的“数据的提供者”转变成为“经营的分析者”。
最后，环保企业偏重于“重资产”，需及时把握项目风险水平、提升项目履约能力和管理效益，保障前期投入有效、中期运行平稳、后期效果良好。
同时，环保企业可以通过管理会计方法优化投资，通过激励机制开拓市场，增加环境风险防控、技术咨询服务等技术输出模式业务，深度挖掘区域综合环境整治等新业务项目模式。
《中国会计报》记者 韩福恒
管理会计师CNMA是由财政部直属事业单位北京国家会计学院推出的管理会计证书项目，分为初、中、高三个等级，致力于培养具有国际视野、符合中国国情、具有鲜明中国特色的管理会计师人才。
